дело №2(1)а-1069/20
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2020г. г.Бузулук
Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.
при секретаре Кулбаевой Р.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Оренбургской области к Нуруллаевой К.Б. о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
МИ ФНС России №3 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Нуруллаевой К.Б. о взыскании обязательных платежей указывая, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** ** **** по ** ** **** ИП Нуруллаевой К.Б. был получен патент на срок 1 год (с ** ** **** по ** ** ****). Налогоплательщиком сумма патента в размере <данные изъяты> рублей уплачена ** ** ****., оставшаяся сумма в размере <данные изъяты> рублей не уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с неуплатой налога начислена пеня в сумме <данные изъяты> рублей. Налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от ** ** **** почтовой связью. Указанная в требовании сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, срок для добровольной уплаты истек.
Просят суд взыскать с Нуруллаевой К.Б. недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.
Представитель административного истца МИ ФНС России №3 по Оренбургской области, административный ответчик Нуруллаева К.Б. в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся сторон.
Исследовав материалы дела, суд установил следующее:
Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Нуруллаева К.Б. являясь индивидуальным предпринимателем, в соответствии со ст. 3, п. 1,4 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана была уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые обязана уплачивать.
В соответствии с п. 1 ст. 346.43 патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
В случае, предусмотренном абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель подлежит постановке на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в налоговом органе по месту его жительства со дня государственной регистрации этого физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному настоящим пунктом, является дата начала действия патента.
В соответствии со ст. 346.47 НК РФ - объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 статьи 346.49 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В соответствии со ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.
В соответствии с п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 указанной статьи.
На территории Оренбургской области патентная система налогообложения введена Законом Оренбургской области от 14.11.2012г. №1156/343-V-ОЗ «О патентной системе налогообложения».
В соответствии с Законом Оренбургской области «О патентной системе налогообложения» от 14.11.2012г. №1156/343-V-ОЗ, с изменениями, вступившими в законную силу с 1 января 2018г. размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлена в размере 120 000 рублей. Таким образом, стоимость патента сроком 1 год составляет 7 200 рублей (120 000 / 6 %).
Из материалов дела следует, что Нураллаева К.Б. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с ** ** **** по ** ** **** под основным государственным регистрационным номером №. Основной вид деятельности - торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах (код 47.19), что подтверждается Выпиской из ЕГРЮЛ от ** ** ****
ИП Нуруллаевой К.Б. был получен патент на срок 1 год на период с ** ** **** по ** ** ****
В соответствии с п. 2 ст. 346. 51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.
В случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 вышеуказанной статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.
Согласно расчету МИ ФНС России №3 по Оренбургской области задолженность Нуруллаевой К.Б. по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджет городских составляет <данные изъяты> рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога начислена пеня в сумме <данные изъяты> руб.
Налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от ** ** ****№ (ст. 69 и ст. 70 НК РФ). В адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пеней и штрафа от ** ** ****№ направлено по почте ** ** ****, что подтверждается копией почтового реестра.
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено почтой требование № от ** ** **** об уплате налога по сроку исполнения до ** ** ****
Указанная в требовании сумма задолженности налогоплательщиком не уплачена, срок для добровольной уплаты истек.
Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Доказательств, что административным ответчиком своевременно произведено налоговое отчисление, в материалы дела представлено не было.
Расчёт задолженности подтверждается материалами дела, административным ответчиком не опровергнут. Судом проверен расчёт задолженности, оснований для отклонения указанного расчёта не имеется.
При этом судом учитывается, что в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ, индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Согласно п.3 ст.346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.
Как следует из разъяснений Министерства Финансов России, данных в Письме №03-11-12/51037 от 10.10.2014г., если индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента, соответствующее заявление в налоговый орган не представил, он считается применяющим указанный налоговый режим до окончания срока действия патента и вся стоимость патента должна быть оплачена независимо от того, что предпринимательская деятельность была прекращена до окончания его действия.
Судом установлено, что Нуруллаева К.Б. прекратила предпринимательскую деятельность ** ** **** – до истечения срока действия патента, однако, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено доказательств исполнения обязанности налогоплательщика, установленной п.8 ст.346.45 НК РФ, а именно обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Оренбургской области к Нуруллаевой К.Б. о взыскании обязательных платежей - удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Нуруллаевой К.Б. недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.
Взыскать с Нуруллаевой К.Б. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.
Судья Дегтярева И.В.
Мотивированное решение составлено 31 августа 2020г.
